本文摘要：一、政策划定 小规模纳税人开具增值税普通发票：税率栏3%、1%和“免税”按划定享受免增值税； 1.一般纳税人：不能就开具专用发票部门收入缴纳增值税其他未开具专用开票部门收入享受免税。

一、政策划定

小规模纳税人开具增值税普通发票：税率栏3%、1%和“免税”按划定享受免增值税；

1.一般纳税人：不能就开具专用发票部门收入缴纳增值税其他未开具专用开票部门收入享受免税。

（1）抗疫增值税优惠政策：住宿服务收入免征增值税（2020年1月1日至2020年12月31日）

2.特殊政策

一般纳税人开具增值税普通发票：税率栏6%按划定缴纳增值税；

二、实务中开票

【实务】一般纳税人开具增值税专用发票：税率栏6%按划定缴纳增值税

（2）抗疫增值税优惠政策：湖北地域小规模2020年3月-12月免征增值税；非湖北地域小规模2020年3月-12月3%征收率降为1%。

住宿属于生活服务增值税税率是6%征收率是3%

增值税专用发票：税率栏6%、3%和1%。

2.小规模纳税人可以“乱”开票：

小规模纳税人可凭据实际业务需要逐笔选择是否适用减免增值税政策即小规模纳税人可凭据征免税政策和购置方要求自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票；开具增值税专用发票的需要就该笔业务根据发票上对应的征收率申报缴纳增值税；未开具专用发票且切合减免增值税优惠政策条件的可以享受相应减免税政策。

1.基本划定

增值税普通发票：税率栏6%、3%、1%和“免税”。

三、可能拿到的住宿费发票的税率栏（都是正确的）

一般纳税人开具增值税普通发票：税率栏 “免税”按划定享受免增值税；

【实务】小规模纳税人开具增值税专用发票：税率栏3%和1%按划定缴纳增值税；

中税惠通

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